Logo Centrum Księgowości i Biznesu - Biuro Rachunkowe RzeszówCentrum Księgowości i Biznesustacjonarnie i online
Strona główna / Blog / Leasing samochodu osobowego

Samochód w firmie • leasing • VAT

Leasing samochodu osobowego w firmie w 2026 roku - VAT, koszty i limity

Planujesz leasing auta osobowego do firmy? W 2026 roku trzeba sprawdzić nie tylko ratę leasingową, ale też limit kosztów, sposób odliczenia VAT i dokumenty potrzebne przy pełnym odliczeniu.

Zapytaj o obsługę księgowąPorównaj z zakupem auta
Opracowanie: Centrum Księgowości i Biznesu Sp. z o.o.•Współtworzenie i weryfikacja merytoryczna: Rafał Czupich – księgowy od 2014 r., Certyfikat Księgowy C.I.K. nr 77595/2022

Stan prawny: 2026 rok. Artykuł uwzględnia zmiany obowiązujące od 1 stycznia 2026 r. i stan wiedzy na dzień 1 lipca 2026 r.

Ważne: to materiał informacyjny, a nie porada podatkowa ani doradztwo podatkowe. Przy księgowaniu samochodu trzeba sprawdzić dokumenty konkretnego pojazdu, umowę leasingu, status VAT podatnika i faktyczny sposób używania auta.

Przy leasingu samochodu osobowego najczęściej mieszają się trzy tematy: VAT, koszty podatkowe i dokumenty pojazdu. Dlatego przed księgowaniem warto ustalić, czy samochód będzie używany także prywatnie, czy wyłącznie firmowo, czy ma adnotację VAT-1/VAT-2 i jaki limit kosztów obowiązuje dla danego auta.

Ten artykuł dotyczy samochodu osobowego wykorzystywanego w firmie, w tym auta do 3,5 tony, przy którym może pojawić się odliczenie 50% VAT, pełne odliczenie VAT po spełnieniu warunków albo pełne odliczenie wynikające z konstrukcji pojazdu.

Najpierw sprawdź te 5 rzeczy

Co sprawdzić?Dlaczego to ważne?Dokumenty / informacje dla księgowości
Sposób używania autaOd tego zależy VAT: najczęściej 50% przy użytku mieszanym albo 100% przy wyłącznym użytku firmowym.Informacja, czy auto może być używane prywatnie.
Wartość samochoduPrzy droższych autach część opłat leasingowych może być ograniczona limitem.Umowa leasingu, harmonogram, faktury, wartość pojazdu.
Emisja CO₂ i napędOd 2026 r. limit nie jest jeden dla wszystkich samochodów osobowych.Dane z dokumentów auta, np. dowodu rejestracyjnego, karty pojazdu lub dokumentów od leasingodawcy.
VAT-26Potrzebny przy pełnym odliczeniu VAT, jeżeli auto ma być używane wyłącznie w działalności.VAT-26, ewidencja przebiegu dla VAT i zasady używania pojazdu.
VAT-1/VAT-2Niektóre pojazdy dają prawo do pełnego VAT ze względu na konstrukcję, ale trzeba mieć na to dokumenty.Zaświadczenie z dodatkowego badania technicznego i wpis w dowodzie rejestracyjnym.
W artykule:
  1. Limity kosztów leasingu od 2026 roku
  2. 50% VAT przy użytku mieszanym
  3. 100% VAT, VAT-26 i ewidencja przebiegu
  4. Samochód z VAT-1/VAT-2
  5. Koszty eksploatacji
  6. Leasing czy zakup samochodu?

Limity kosztów leasingu samochodu osobowego od 2026 roku

Od 2026 roku przy samochodach osobowych nie wystarczy już automatycznie przyjąć limitu 150 000 zł. Limit zależy od rodzaju auta i emisji CO₂. To ma znaczenie przy leasingu, najmie i podobnych umowach, gdy opłaty dotyczą wartości samochodu.

Rodzaj samochoduLimit od 2026 r.Co to oznacza przy leasingu?
Samochód spalinowy lub hybryda z emisją CO₂ równą albo wyższą niż 50 g/km100 000 złPrzy wartości auta powyżej limitu część opłat leasingowych dotycząca wartości samochodu trafia do kosztów proporcjonalnie.
Samochód z emisją CO₂ poniżej 50 g/km, np. część hybryd plug-in150 000 złLimit 150 000 zł nadal występuje, ale nie dotyczy każdego samochodu osobowego.
Samochód elektryczny albo wodorowy225 000 złNajwyższy limit kosztów związanych z wartością auta.

W praktyce: zanim faktury leasingowe trafią do księgowania, warto mieć dokumenty pozwalające ustalić właściwy limit. Sama informacja „auto osobowe” albo „leasing do firmy” jest za mało dokładna.

Leasing samochodu i 50% VAT przy użytku mieszanym

Jeżeli samochód jest używany w działalności i jednocześnie może być używany prywatnie, standardowo odlicza się 50% VAT. Dotyczy to zwykle rat leasingowych, opłaty wstępnej, paliwa, serwisu, części, opon, myjni, parkingów czy autostrad.

FakturaVATJak to zwykle wygląda w kosztach?
Rata leasingowaOdliczenie 50% VATDo kosztów trafia kwota netto powiększona o nieodliczoną część VAT, z uwzględnieniem limitu wartości auta.
Paliwo, serwis, opony, częściOdliczenie 50% VATPrzy użytku mieszanym wydatki eksploatacyjne są zwykle ujmowane w kosztach w 75% kwoty netto + nieodliczony VAT.
Parking, autostrada, myjniaOdliczenie 50% VAT, jeżeli jest faktura z VATTak samo jak przy innych wydatkach eksploatacyjnych - znaczenie ma sposób używania auta.

100% VAT przy leasingu: VAT-26, ewidencja przebiegu i zasady używania auta

Pełne odliczenie VAT jest możliwe, ale wymaga uporządkowania dokumentów. Przy zwykłym samochodzie osobowym wykorzystywanym wyłącznie w działalności potrzebne są przede wszystkim: VAT-26, ewidencja przebiegu pojazdu dla VAT i zasady używania auta, które wykluczają użytek prywatny.

ElementCo oznacza?Termin / praktyczna uwaga
VAT-26Informacja o pojeździe wykorzystywanym wyłącznie do działalności gospodarczej.Składa się do 25. dnia miesiąca po miesiącu, w którym poniesiono pierwszy wydatek związany z autem, nie później niż przy wysyłce JPK_V7 za ten okres.
Ewidencja przebiegu dla VATTzw. kilometrówka dla VAT. Ma pokazywać, że auto jest używane wyłącznie firmowo.Powinna być prowadzona na bieżąco i spójna z faktycznym używaniem auta.
Zasady używania pojazduRegulamin albo wewnętrzne ustalenia, z których wynika brak użytku prywatnego.Przy jednoosobowej działalności też trzeba umieć wykazać, że auto nie służy prywatnie.
Zmiana sposobu używania autaJeżeli auto przestaje być wyłącznie firmowe, trzeba zaktualizować rozliczenia.Aktualizację VAT-26 składa się najpóźniej do końca miesiąca, w którym nastąpiła zmiana.

Samochód z VAT-1/VAT-2 - kiedy wpis ma znaczenie?

VAT-1/VAT-2 dotyczy pojazdów, których konstrukcja ogranicza użycie prywatne. Nie chodzi o samą nazwę modelu ani opis „auto z kratką”. Liczą się warunki techniczne, dodatkowe badanie i wpis w dowodzie rejestracyjnym.

AdnotacjaKiedy może się pojawić?Co jest potrzebne?
VAT-1Pojazd inny niż samochód osobowy, z jednym rzędem siedzeń oddzielonym od części ładunkowej ścianą albo trwałą przegrodą; np. van, pojazd wielozadaniowy albo z otwartą częścią ładunkową.Dodatkowe badanie techniczne, zaświadczenie i adnotacja VAT-1 w dowodzie rejestracyjnym.
VAT-2Pojazd inny niż samochód osobowy, z kabiną kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwoziem ładunkowym jako oddzielnym elementem konstrukcyjnym.Dodatkowe badanie techniczne, zaświadczenie i adnotacja VAT-2 w dowodzie rejestracyjnym.

Jeżeli samochód ma VAT-1 albo VAT-2, do księgowości warto przekazać komplet dokumentów. Bez badania technicznego i wpisu w dowodzie nie należy opierać rozliczenia tylko na tym, że sprzedawca tak opisał pojazd.

Koszty eksploatacji: przykład na fakturze 1 000 zł netto + 230 zł VAT

Przy paliwie, serwisie czy częściach trzeba oddzielić odliczenie VAT od kosztu w podatku dochodowym. Dla przykładowej faktury różnica wygląda tak:

Sposób używania autaVATKwota wyjściowa do kosztuKoszt podatkowy w przykładzie
Użytek mieszanyOdliczenie 50% VAT = 115 zł. Drugie 115 zł VAT nie jest odliczane.1 000 zł netto + 115 zł nieodliczonego VAT = 1 115 zł.75% × 1 115 zł = 836,25 zł.
Wyłącznie działalność, VAT-26 i ewidencja przebiegu dla VATOdliczenie 100% VAT = 230 zł.1 000 zł netto.Co do zasady 1 000 zł.
Pojazd z VAT-1/VAT-2Pełne odliczenie może wynikać z konstrukcji pojazdu.Zależnie od dokumentów pojazdu i rodzaju wydatku.Wymaga potwierdzenia badaniem technicznym i wpisem w dowodzie.

Leasing czy zakup samochodu jako środka trwałego?

Przy VAT zasady są podobne. Różnica pojawia się głównie w podatku dochodowym: w leasingu księguje się raty i opłatę wstępną, a przy zakupie samochód zwykle trafia do środków trwałych i jest amortyzowany.

TematLeasing samochodu osobowegoZakup jako środek trwały
Główny kosztRaty leasingowe, opłata wstępna i wydatki eksploatacyjne.Odpisy amortyzacyjne oraz wydatki eksploatacyjne.
Limit od 2026 r.100 000 / 150 000 / 225 000 zł zależnie od emisji i napędu.Te same progi przy amortyzacji.
VAT50% albo 100%, zależnie od sposobu używania auta i dokumentów.50% albo 100% na analogicznych zasadach.
Co jest ważne dla księgowości?Umowa leasingu, harmonogram, faktury, wartość auta, status VAT pojazdu.Faktura zakupu, wartość początkowa, data przyjęcia do używania, dokumenty pojazdu.

Zobacz też drugi wariant

Jeżeli zamiast leasingu rozważasz zakup auta na firmę, sprawdź: samochód osobowy jako środek trwały w 2026 roku.

Zakup samochodu jako środek trwałyKoszty JDG 2026VAT i JPK RzeszówKPiR Rzeszów

Samochód w firmie a księgowość

W Centrum Księgowości i Biznesu - Biuro Rachunkowe Rzeszów prowadzimy księgowość firm i pomagamy uporządkować dokumenty dotyczące samochodów firmowych: faktury leasingowe, VAT, JPK, KPiR i pełną księgowość.

Skontaktuj się z biurem rachunkowym Zobacz ofertę →

FAQ - leasing samochodu osobowego w firmie w 2026 roku

Czy przy leasingu zawsze odlicza się 50% VAT?

Nie. 50% VAT dotyczy użytku mieszanego. Pełne odliczenie VAT wymaga spełnienia dodatkowych warunków albo odpowiednich dokumentów pojazdu.

Kiedy składa się VAT-26?

VAT-26 składa się przy pełnym odliczeniu VAT dla samochodu używanego wyłącznie w działalności. Termin to zasadniczo 25. dzień miesiąca po miesiącu pierwszego wydatku, nie później niż wysyłka JPK_V7 za ten okres.

Czy przy pełnym VAT trzeba prowadzić kilometrówkę?

Przy zwykłym samochodzie osobowym używanym wyłącznie firmowo potrzebna jest ewidencja przebiegu pojazdu dla VAT, czyli tzw. kilometrówka VAT.

Jaki limit kosztów leasingu obowiązuje od 2026 roku?

Limit zależy od emisji i napędu: 100 000 zł, 150 000 zł albo 225 000 zł. Dlatego przed księgowaniem warto ustalić dane konkretnego auta.

Czy VAT-1/VAT-2 wystarczy do pełnego odliczenia VAT?

Znaczenie mają dokumenty: dodatkowe badanie techniczne, zaświadczenie i wpis w dowodzie rejestracyjnym. Sam opis auta nie wystarczy.

Źródła i podstawa opracowania

Powiązane materiały i usługi księgowe w Rzeszowie